Enhetligt elektroniskt rapporteringsformat (Esef)

Nya regler i EU om elektronisk rapportering av finansiella rapporter infördes 2019. Alla emittenter som står under redovisningstillsyn berörs och reglerna ska tillämpas på räkenskapsår som påbörjas den 1 januari 2021 eller senare. Avsikten är att ett enhetligt rapporteringsformat ska göra det enklare för emittenter att rapportera och underlätta för investerare och andra intressenter att hitta, analysera och jämföra finansiell information.

Teknisk standard ska tillämpas från 1 januari 2021

Europeiska värdepappers- och marknadsmyndigheten (Esma) har tagit fram en teknisk standard om ett enhetlig elektroniskt rapporteringsformat (Esef). Den har antagits av EU-kommissionen som en delegerad förordning och trädde i kraft den 18 juni 2019. Den 10 mars 2021 beslöt Riksdagen att tillämpningen av kraven på Esef-format skjuts upp ett år. Förordningen ska därmed tillämpas på års- och koncernredovisningar som innehåller finansiella rapporter för räkenskapsår som påbörjas den 1 januari 2021 eller senare.

Samtliga emittenter som står under redovisningstillsyn i enlighet med 16 kap lagen (2007:528) om värdepappersmarknaden omfattas.

Kommissionens delegerade förordning (EU) 2018/815 av den 17 december 2018 om komplettering av Europaparlamentets och rådets direktiv 2004/109/EG vad gäller tekniska tillsynsstandarder för specificering av ett enhetligt elektroniskt rapporteringsformat (Esef-förordningen)

Formatet ska användas för rapportering av års- och koncernredovisningar

De nya reglerna ska tillämpas för års- och koncernredovisningar som innehåller finansiella rapporter för räkenskapsår som påbörjas den 1 januari 2021 och senare. Dessa rapporter ska upprättas i XHTML-format (Extensible HyperText Markup Language). Finansiella rapporter som är upprättade i enlighet med International Financial Reporting Standards (IFRS) ska dessutom märkas upp i enlighet med en särskild klassificering (taxonomi). Klassificeringen är framtagen av Esma och bygger på den IFRS-taxonomi som publiceras av IFRS Foundation. Klassificeringen finns i bilagor till förordningen och kommer löpande att uppdateras. Märkningen av rapporterna ska ske med hjälp av XBRL (eXtensible Business Reporting Language). Denna märkning ska integreras i XHTML-formatet med hjälp av Inline XBRL-specifikationer.

Från och med 1 januari 2022 tar FI enbart emot års- och koncernredovisningar i Esef-format. Mer information om inrapporteringen finns på sidan Rapportering/Börsinformation.

Det första året var det tillåtet att bara märka upp de primära finansiella rapporterna utifrån förordningens klassificering. De primära finansiella rapporterna omfattar bland annat resultaträkning, balansräkning, kassaflödesanalys och förändringar i eget kapital.

Uppmärkningen av noter är obligatorisk för koncernredovisningar för räkenskapsår som inletts den 1 januari 2022 eller senare. För noterna är så kallad blocktaggning tillåtet. Detta innebär att avsnitt ska märkas upp med enhetliga klassificeringar.

Halvårsrapporter och redovisning för juridisk person omfattas inte

Förordningen innehåller inget krav på märkning av räkningar eller noter för redovisning för juridisk person. Sådan märkning är enligt förordningen tillåten, så länge XBRL är det språk som används och att medlemsstaterna tillhandahåller en klassificering. I Sverige finns i dag inget sådant krav eller någon sådan klassificering för de emittenter som berörs av förordningen. Förordningen innehåller inte heller något krav på vilket format som ska användas vid inrapportering av halvårsrapporter.

Reglerna berör emittenter som står under redovisningstillsyn

I och med att regelverket utgör en delegerad förordning är den direkt tillämpligt i alla medlemsländer utan implementering i nationell lag. I Sverige innebär detta att alla emittenter som står under redovisningstillsyn i enlighet med 16 kap. lagen (2007:528) om värdepappersmarknaden (LV) omfattas av regelverket. Det är alltså enbart de emittenter som omfattas av bestämmelserna i 16 kap. LV som är skyldiga att upprätta sin års- och koncernredovisning i enlighet med det format som framgår av förordningen.

Av 16 kap. 2 och 3 §§ LV följer att vissa emittenter är undantagna från denna skyldighet. Emittenter som undantas enligt 16 kap. 3 § är sådana som endast är utgivare av andelar i värdepappersfonder, specialfonder samt dessas utländska motsvarigheter, utgivare av penningmarknadsinstrument med en kortare löptid än ett år eller utgivare av vissa sorters obligationer. De emittenter som omfattas av undantagen behöver inte upprätta års-/koncernredovisning i Esef-format och inte heller skicka in års-/koncernredovisningar till Finansinspektionen. Att års-/koncernredovisningar inte behöver skickas in till FI följer av att dessa emittenter inte offentliggör information med stöd av 16 kap. LV, vilket medför att bestämmelserna i 17 kap. LV inte ska tillämpas (17 kap. 1 § första stycket LV). De bestämmelser som rör offentliggörande av information (17 kap. 2 § LV) och ingivande av information till FI (17 kap 3 § LV) ska således inte tillämpas av de emittenter som är undantagna enligt 16 kap 2 och 3 §§ LV. Observera att års-/koncernredovisningar inte kan skickas in till FI per mejl.

FI kan inte bistå med rådgivning, bedömningar eller uttalanden huruvida en emittent omfattas av denna skyldighet. Det FI kan göra är att upplysa om de lagar och regler som gäller. Det är en emittents ansvar att avgöra om den omfattas eller inte omfattas av en bestämmelse. En emittent som bedriver en viss typ av verksamhet har ett eget ansvar att ta del av relevanta bestämmelser på området och därefter göra en bedömning av om den aktuella verksamheten är sådan att den omfattas av FI:s tillsyn. Eftersom det åligger emittenten att se till att lagstiftningen följs bör emittenten som känner osäkerhet om rättsliga förhållanden vända sig till en juridisk rådgivare.

Frågor om Esef kan ställas till finansiellinformation@fi.se.

Revisionsberättelsen

Med hänsyn till tekniska svårigheter godtar FI tills vidare att revisionsberättelsen, som enligt 16 kap. 4 § och 17 kap. 3 § LV ska lämnas in till FI, lämnas in till myndigheten utan revisorns underskrift.

Språkbestämmelser

För emittenter som ska offentliggöra information enligt 17 kap. LV finns det bestämmelser om språk i 10 kap. 8 § Finansinspektionens föreskrifter om verksamhet på marknadsplatser (FFFS 2007:17). Dessa bestämmelser påverkas inte av Esef-förordningen. FFFS 2007:17 kräver i vissa fall offentliggörande av års- och koncernredovisning i fler än en språkversion. Båda språkversionerna ska då upprättas i Esef-format och också offentliggöras och skickas in till FI i detta format.

Års- och koncernredovisningar som offentliggörs ska även snarast möjligt publiceras på emittentens webbplats, se 10 kap. 7 § FFFS 2007:17. Informationen ska finnas tillgänglig på webbplatsen under minst 3 år.

Tillämpning av 2021 års klassificering (taxonomi)

Esma har publicerat XBRL-klassificering för år 2021. Den tekniska uppdateringen av Esef-förordningen, som avser 2021 års klassificering, träder i kraft den 27 mars 2022. Klassificeringen ska tillämpas från och med den 1 januari 2022 på årsredovisningar för räkenskapsår som inleds den 1 januari 2022 eller senare. När uppdateringen av Esef-förordningen träder i kraft får klassificeringen dock tillämpas på årsredovisningar som avser räkenskapsår som inleds den 1 januari 2021 eller senare. Enligt Esma får emittenter oavsett detta fortsätta tillämpa 2020 års klassificering på årsredovisningar för räkenskapsår som inleddes under 2021.

Testmiljö & teknisk validering

FI hade under 2020 en testmiljö där distributörer fick testa det maskinella flödet för inrapportering av års- och koncernredovisningar i Esef-format. FI kommer inte ge tillgång till någon ny testmiljö för övriga användare.

De Esef-filer som rapporteras måste vara ett av de godkända filformaten (xhtml, html, zip) och får inte innehålla virus. Utöver detta kommer FI inte införa några stoppande valideringar vid inrapportering av dessa filer.

Granskning av års- och koncernredovisningar inklusive Esef-formatet, kan komma att genomföras efter offentliggörande inom ramen för redovisningstillsyn. Läs mer om redovisningstillsyn på sidan Om redovisningstillsyn.

FI tar inte emot års- och koncernredovisningar i pdf-format sedan 1 januari 2022.